توجه : این راهنما از طریق تاریخ انتشار فعلی است. از تغییرات ممکن است پس از تاریخ انتشار که دقت و صحت این سند را تحت تاثیر قرار رخ داده است, هیچ تضمینی وجود ندارد در مورد دقت فنی پس از تاریخ انتشار ساخته شده.
غرامت مبتنی بر حقوق صاحبان سهام است?
اصطلاح" حقوق صاحبان سهام مبتنی بر جبران " شامل هر گونه غرامت پرداخت می شود به یک کارمند, مدیر, و یا پیمانکار مستقل است که بر اساس ارزش سهام مشخص شده (به طور کلی, سهام کارفرما, که ممکن است یک شرکت و یا یک مشارکت). نمونه هایی از حقوق صاحبان سهام مبتنی بر جبران شامل نقل و انتقالات سهام, گزینه های سهام, حکم سهام, سهام محدود, واحد سهام محدود, برنامه های سهام فانتوم, حقوق سهام قدردانی, و جوایز دیگر که ارزش بر ارزش سهام مشخص شده بر اساس.
از کجا می توان اطلاعات مربوط به غرامت مبتنی بر حقوق صاحبان سهام را پیدا کرد
در طول فرایند معاینه اولیه, بررسی براده مربوطه با کمیسیون بورس و اوراق بهادار (ثانیه) و اسناد داخلی مالیات دهندگان یک جای خوب برای شروع است. بررسی این اسناد ممکن است به شناسایی افرادی که ممکن است غرامت مبتنی بر حقوق صاحبان سهام دریافت کرده باشند کمک کند.
اسناد مربوطه برای اهداف جبران خسارت ثبت با ثانیه شامل فرم 10 ک (گزارش سالانه), دف 14الف (بیانیه پروکسی قطعی), و فرم 4 (بیانیه تغییرات در مالکیت ذینفع). افراد شناسایی شده در گزارش های بخش 16(ب) مدیران و مدیران تحت قانون تبادل امنیت محسوب می شوند. هنگامی که بخش 16 (ب) مدیران و مدیران با ترتیبات جبران خسارت مبتنی بر حقوق صاحبان سهام شناسایی شده اند, تایید باید در مورد اینکه همه غرامت مربوط به طرح های مختلف جبران خسارت به گیرنده گزارش شده است (در فرد فرم عرض 2 یا فرم 1099-متفرقه) و که مالیات اشتغال مناسب خودداری شده و پرداخت می شود. اگر جبران تعلق می گیرد به بخش 16(ب) مدیران نشده است به درستی به رسمیت شناخته شده, دامنه ممیزی ممکن است نیاز به گسترش به دیگر مدیران, مدیران و کارکنان بر این اساس. کمک یک متخصص مالیات اشتغال و یک بررسی از جبران خسارت & مزایای (تاکسی) موضوع عمل گروه وب سایت باید در نظر گرفته شود.
براده ثانیه را می توان از وب سایت ثانیه دریافت.
براده ثانیه پیشنهاد و اسناد داخلی مالیات دهندگان ممکن است بیشتر در زیر مورد بحث.
اسناد ثانیه
فرم 10 ک گزارش سالانه ثبت با ثانیه فراهم می کند و یک لیست کامل از بخش 16(ب) مدیران اجرایی و جبران خسارت و مالکیت امنیتی برخی از صاحبان سودمند و مدیریت است. از جمله در فرم 10 ک موارد 10, 11, و 12, و ارجاع به نمایشگاه تکمیلی ثبت با ثانیه که ممکن است شامل برنامه های جبران خسارت اضافی برای مدیران. این طرح جبران ممکن است شامل گزینه های سهام محدود سهام و انواع دیگر بر اساس حقوق صاحبان سهام جبران. برنامه ممکن است واگذاری از گزینه ها و واگذاری در صورت تغییر در کنترل بحث (من.ادغام یا خرید شرکت). تغییر در مقررات کنترل همچنین می تواند در مورد مشارکت های تجاری عمومی که حقوق صاحبان سهام را به کارمندان پیشنهاد می دهند اعمال شود.
دف 14الف (بیانیه پروکسی به موجب بخش 14الف از ثانیه) , بهتر است به عنوان بیانیه پروکسی قطعی و یا بیانیه پروکسی سالانه شناخته شده, ساده ترین مکان برای نگاه کردن به اطلاعات در جبران اجرایی است. این بیانیه پروکسی به سهامداران رکورد قبل از نشست سالانه ارسال می شود و ممکن است حاوی اطلاعاتی در مورد گزینه های خاص سهام و برنامه های جبران خسارت برای مدیران باشد. این دقیق تر از فرم 10 ک است و اطلاعات خاصی را در مورد تعداد گزینه های اعطا شده و قیمت کل تمرین تحت برنامه های مختلف فراهم می کند.
جدول جبران خسارت خلاصه, موجود در بیانیه پروکسی قطعی, سنگ بنای افشا مورد نیاز ثانیه در جبران خسارت اجرایی است. جدول جبران خسارت خلاصه فراهم می کند, در یک محل واحد, مروری جامع از شیوه های پرداخت اجرایی شرکت. جدول جبران خسارت خلاصه سپس به دنبال جداول دیگر و افشاگری حاوی اطلاعات خاص تر در مورد اجزای جبران خسارت برای سال گذشته تکمیل شده است. این افشای شامل اطلاعات در مورد کمک های مالی از گزینه های سهام, حقوق سهام قدردانی, بلند مدت جوایز طرح تشویقی, برنامه های بازنشستگی, قرارداد کار, و ترتیبات مرتبط. بیانیه قطعی پروکسی همچنین شامل بحث و تحلیل جبران خسارت (سی دی و الف) است که کلیه عناصر مادی برنامه های جبران خسارت اجرایی شرکت را توضیح می دهد.
شرکت برای رعایت الزامات گزارشگری مالی خود باید ارزش غرامت مبتنی بر حقوق صاحبان سهام را در زمان اعطای تخمین بزند. برای مقاصد مالیاتی غرامت مبتنی بر حقوق صاحبان سهام به عنوان جبران خسارت تا تاریخ جلیقه یا تاریخ ورزش (بسته به نوع غرامت مبتنی بر حقوق صاحبان سهام در موضوع) گزارش نشده است. اختلافات بزرگ معمول است. جداول مربوط به حقوق صاحبان سهام برجسته در پایان سال و تمرینات گزینه ای و سهام واگذار شده ممکن است بینشی در مورد محل اختلافات ایجاد کند.
گزینه های سهام و سایر برنامه های تشویقی مبتنی بر سهام اغلب به عنوان نمایشگاه های پیوست شده به براده های ثانیه در سالی که طرح اجرا شد گنجانده می شوند (این طرح به طور کلی در 14 دف برای بررسی سهامداران در همان سال گنجانده می شود). مثلا, یک" 2004 سهام و طرح تشویقی " اغلب در دسترس خواهد بود 2004 دف 14 الف. برای شرکت های سال مالی, برنامه ممکن است به دف متصل 14 الف برای تقویم سال قبل. اصطلاح "گزینه های سهام تشویقی" ممکن است نشان دهنده این باشد که این شرکت غرامت سهام را برای رعایت 422 دلار در نظر گرفته است. اصطلاح "طرح خرید سهام کارمندان" ممکن است نشان دهد که این شرکت غرامت سهام را برای رعایت 423 دلار در نظر گرفته است. برای اطلاعات بیشتر به بخش گزینه های سهام قانونی مراجعه کنید.
فرم اس - 3 (بیانیه ثبت) توسط شرکت ها برای افشای اطلاعات مهم مالی استفاده می شود.
فرم 4 (بیانیه تغییرات در مالکیت سودمند) اطلاعاتی در مورد وضع سهام یا از طریق فروش یا انتقال فراهم می کند. این اطلاعات ممکن است نشان دهد که سهام به مشارکت خانوادگی منتقل شده است یا نهاد دیگری که توسط سهامداران کنترل می شود, افسران, و/یا مدیران.
اسناد داخلی
قرارداد کار ممکن است حاوی اطلاعات اضافی در مورد انواع غرامت اعطا شده به کارکنان, از جمله حق شرکت در خاص بر اساس حقوق صاحبان سهام برنامه های جبران خسارت مانند اعطای گزینه های سهام, سهام فانتوم, حقوق قدردانی سهام, سهام محدود, واحد سهام محدود/جوایز, و یا موارد دیگر بر اساس ارزش سهام مشخص شده. این مهم است که به بررسی این قراردادها, حتی اگر محتویات تکراری از اطلاعات موجود در براده ثانیه.
هیات مدیره و صورتجلسه کمیته جبران خسارت باید بررسی شود تا فعالیتهای مربوط به تصویب طرحهای جبران خسارت تشویقی و کمک مالی یا واگذاری سهام, گزینه ها, یا سایر غرامت مبتنی بر حقوق صاحبان سهام شناسایی شود. گزارش های صادر شده توسط کمیته جبران خسارت و ارایه شده به هیات مدیره باید درخواست شود زیرا ممکن است در مورد هرگونه غرامت مبتنی بر حقوق صاحبان سهام بینش داشته باشد.
ممتحن باید بررسی کند که برنامه هایی که ممکن است گزینه های قانونی اعطا شود توسط هیات مدیره و سهامداران تصویب شده است. طرح های قانونی گزینه سهام نیاز به تصویب سهامداران ظرف 12 ماه قبل یا بعد از تصویب توسط هیات مدیره دارند. گزینه های قانونی شامل گزینه های تشویقی سهام (ایزو) و گزینه های اعطا شده تحت برنامه خرید سهام کارمندان است. همچنین قوانین تصویب سهامداران مربوط به محدودیت کسر تحت IR 162(متر) وجود دارد. به جز در مقررات تحت جمهوری اسلامی ایران فراهم 1 162(متر), هیچ الزامات تایید سهامداران تحت کد درامد داخلی برای گزینه های سهام غیر قانونی وجود دارد, سهام محدود, حقوق سهام قدردانی (سارس), و یا برنامه های سهام فانتوم. برای اطلاعات بیشتر به راهنمای تکنیک حسابرسی در مورد 162 دلار(متر) مراجعه کنید.
ممتحن همچنین باید بررسی کند که مالیات دهندگان وام های پیشرفته را به مدیران لغو یا کاهش نداده اند تا بتوانند گزینه های خود را اعمال کنند یا سهام محدود خریداری کنند. لغو یا کاهش وام تا حدی قابل قبول است که به عنوان جبران خسارت اضافی گنجانده شده باشد و مشمول مالیات فدرال مشارکت بیمه و قانون مالیات بیکاری فدرال و مالیات فدرال باشد. دیدن مقررات خزانه داری (گنج. رگ.) §1.83-4 (ج) و حاکم عواید (کشیش حاکم.) 2004-37. ممتحن بدون درج در دستمزد مدیران باید مجاز بودن کسر شرکت را در نظر بگیرد. مشاهده ایرک §83 (ساعت). مجازات نیز ممکن است قابل اجرا برای پر کردن نادرست و تجهیز فرم عرض 2 تحت IR 6721, 6722, و/یا 6674. بحث اضافی در مورد وام های کاهش یافته برای دستیابی به سهام کارفرما در زیر موارد احتمالی یافت می شود.
نقل و انتقالات سهام و جوایز
مشخص کنید که سهام واقعا منتقل شده است یا خیر. سهام تنها در صورتی "منتقل شده" در نظر گرفته می شود که کارمند خطرات و مزایای مالک را داشته باشد. انتقال فقط به دریافت سهام بستگی ندارد.
شرایط زیر را تعیین کنید:
- کارمند یا پیمانکار مستقل رای گیری و سود سهام حقوق?
- محدودیت های قرار داده شده بر سهام در قرارداد کار, طرح های سهام و یا اسناد دیگر? وجود دارد بسیاری از انواع محدودیت, اما یک مثال خواهد بود محدودیت در فروش و یا انتقال سهام توسط کارمند.
- اگر شرکت منحل شد, کند کارمند و یا پیمانکار مستقل حق توزیع انحلال دارند?
- کارمند یا پیمانکار مستقل حق افزایش یا زیان بر اساس افزایش یا کاهش ارزش سهام دارند?
گنج. رگ. §1.83-3 (الف) شامل چندین معیار و مثال برای تصمیم گیری در مورد انتقال است. برای مثال اگر یک ارایه دهنده خدمات (یعنی یک کارمند یا پیمانکار مستقل) سهام را با یک اسکناس غیر ارسالی پرداخت کند (یادداشتی که کارمند بدهی شخصی ندارد) معامله ممکن است انتقال سهام نباشد اما در عوض ممکن است گزینه ای برای خرید سهام در نظر گرفته شود زیرا سرویس دهنده هیچ سرمایه گذاری نکرده و خطر از دست دادن ندارد. اگر سهام کاهش در ارزش سرویس دهنده می تواند تصمیم به پرداخت توجه داشته باشید و جریمه سهام. اگر ارزش اموال قابل ملاحظه ای کاهش می یابد در این شرایط سرویس دهنده خطر مالک سودمند متحمل شده است.
تعیین اگر انتقال گزینه های سهام به یک فرد مرتبط وجود دارد. انتقال گزینه های سهام جبرانی به افراد مرتبط (از کارمند یا پیمانکار مستقل) یک "معامله ذکر شده است."ممتحن باید صدور درخواست سند اطلاعات برای پناهگاه های مالیاتی و همچنین بررسی اطلاعیه 2003-47, 2003-2 ج.ب. 132 برای اطلاعات بیشتر در مورد این نوع معامله ذکر شده.
تعیین کنید که قیمت خرید اسکناس مورد استفاده برای خرید سهام کارفرما کاهش یافته است یا خیر. از لحاظ تاریخی در بازارهای رو به زوال سهام برخی از کارفرمایان موجودی باقیمانده اسکناس رجوع (یادداشتی که بستانکار توانایی نگه داشتن بدهکار شخصا مسوول بازپرداخت را دارد) صادر شده توسط کارفرما به کارمند در رضایت از قیمت عملی گزینه ای برای دستیابی به سهام کارفرما. زیر گنج. رگ. §1.83-4 (ج), اگر بدهی است که به عنوان یک درمان "مبلغ پرداخت شده" (برای اهداف جمهوری اسلامی ایران 8 83 متعاقبا لغو, بخشیده, یا راضی) برای یک مقدار کمتر از مقدار چنین بدهی, مقدار است که در واقع پرداخت نشده است شامل درامد ناخالص سرویس دهنده برای سال مشمول مالیات که چنین لغو است, بخشش, یا رضایت رخ می دهد. کاهش مانده مانده اسکناس منجر به جبران خسارت به کارمند می شود و دستمزد منوط به پرداخت حقوق و دستمزد است.
برخی از مالیات دهندگان به اشتباه بر این باورند چنین کاهش تعدیل قیمت خرید تحت جمهوری اسلامی است §108(الکترونیکی)(5). اگر کمیته ملی المپیک IR 108(الکترونیکی)(5) به درخواست, کارمند خواهد درامد پس از کاهش تعادل برجسته از توجه داشته باشید به رسمیت نمی شناسد, اما به جای خواهد اساس اموال اساسی تنظیم (سهام خریداری شده). در این مورد, کاهش تعادل برجسته از توجه داشته باشید یک رسانه برای پرداخت غرامت توسط کارفرما به کارمند است, و هر گونه عواید ناشی از کاهش است درامد حاصل از تخلیه بدهی به کارمند نیست, بنابراین ایرکوک not 108(الکترونیکی)(5) صدق نمی کند. رجوع به کشیش شود. 2004-37.
تعیین کنید که انتخاباتی به موجب 83 دلار(ب) انجام شده است یا خیر و برای بررسی این انتخابات سوابق درخواست کنید. انتخابات به موجب IR 83(ب) اجازه می دهد تا یک دریافت کننده اموال محدود به مشمول مالیات می شود زمانی که اموال است به جای زمانی که اموال در واقع جلیقه (در تاریخ بعد زمانی که ارزش ممکن است بالاتر) منتقل شده است. انتخابات باید حداکثر 30 روز از تاریخ انتقال ملک به سرویس دهنده و بدون تمدید انجام شود. به طور کلی چنین انتخاباتی از طریق اداره حقوق و دستمزد کارفرما انجام می شود. انتخابات بر اساس 83 دلار(ب) نیز زمانی معمول است که فردی علاقه ای به مشارکت داشته باشد یا قبل از اینکه یک نهاد عرضه اولیه عمومی را انجام دهد حقوق صاحبان سهام دریافت کند. مشاهده روش عواید (برگرد مجموعه مقالات.) 93-27 و برگرد مجموعه مقالات. 2001-43. مشاهده برگرد مجموعه مقالات. 2012-29 برای انتخابات مدل به موجب جمهوری اسلامی ایران 8 83 (ب).
ممتحن باید بررسی کند که مالیات اشتغال با توجه به اموال محدود شده که در صورت وجود انتخابات 83 دلاری(ب) انجام شده است به درستی کسر شده است. علاوه بر این ممتحن باید بررسی کند که کسر شرکت با مبلغ موجود (در صورت وجود) درامد سرویس دهنده مطابقت دارد.
انتخابات به موجب 83 دلار(ب) و گزینه های سهام. در مواردی یک سرویس دهنده ممکن است سعی کند انتخابات را به موجب IR 83(ب) در دریافت گزینه های سهام انجام دهد. انتخابات با توجه به یک گزینه باطل است زیرا انتخاباتی بر اساس 83 دلار(ب) ممکن است فقط با توجه به اموالی که منتقل شده است انجام شود. گزینه های بدون ارزش منصفانه بازار به راحتی قابل تشخیص هستند نه اموال در معنای IR 83. با این حال, اگر سهام خریداری شده به موجب اعمال یک گزینه است موضوع را به یک خطر قابل توجهی از دست دادن, سرویس دهنده ممکن است یک سپاه پاسداران انقلاب اسلامی را 8 83(ب) انتخابات با توجه به سهام دریافت به موجب اعمال گزینه.
تعیین اینکه یک خطر قابل توجهی از جریمه وجود دارد بستگی به حقایق و شرایط. به طور کلی ریسک قابل توجهی از جریمه تنها در صورتی وجود دارد که حقوق در اموالی که منتقل می شوند به طور مستقیم یا غیرمستقیم بر عملکرد بعدی (یا خودداری از انجام) خدمات قابل توجه توسط هر شخص یا وقوع شرط مربوط به هدف انتقال مشروط باشد. اموال در صورتی منتقل نمی شود که در معرض خطر قابل توجهی از جریمه باشد و در زمان انتقال حقایق و شرایط نشان می دهد که بعید است شرایط جریمه اجرا شود. گنج را ببینید. رگ. §1.83-3 (ج) برای تعریف و نمونه هایی از خطرات قابل توجهی از دست دادن.
در صورتی که برای انتقال اموال وجود دارد, امتحان باید تعیین اگر یک خطر قابل توجهی از جریمه وجود دارد, و اگر چنین است, جبران خسارت باید به رسمیت شناخته شود یک بار خطر قابل توجهی از جریمه منقضی شده است (فرض کنید هیچ انتخابات به موجب جمهوری اسلامی IR 83(ب) ساخته شده بود). این شرکت حق کسر مربوطه را دارد (نگاه کنید به 83 دلار(ساعت)) مگر اینکه توسط 162 دلار(متر) یا 280 گرم مجاز نباشد.
- بخش 16ب مدیران. فرد (بازدید کنندگان) که واجد شرایط به عنوان اجرایی تحت بخش 16(ب) از قانون بورس اوراق بهادار از سال 1934 می تواند موضوع را به کت و شلوار اگر سهام در سود ظرف شش ماه پس از خرید سهام به فروش می رسد. این حقوق فردی در اموال به عنوان موضوع را به یک خطر قابل توجهی از جریمه و به عنوان قابل انتقال نیست تا قبل از (من) انقضای چنین دوره شش ماهه, یا (دوم) روز اول که فروش اموال مانند در سود فرد تحت بخش موضوع نیست 16(ب) از قانون بورس اوراق بهادار از 1934.
- محدودیت گذشت. محدودیت های لپس محدودیت هایی غیر از محدودیت های غیر لپس هستند (به زیر مراجعه کنید) و شامل محدودیت هایی هستند که خطر قابل توجهی برای جریمه دارند. محدودیت "مرور" مانع از انتقال سهام محدود تا تاریخ خاصی می شود که سهام ممکن است به طور کامل فروخته شود مانند الزامی که کارمند برای انجام خدمات به مدت یک سال. گنج را ببینید. رگ. §1.83-3 (من).
- محدودیت های غیر گذشت. محدودیت های بدون لغزش هرگز از بین نمی روند و دارنده سهام را ملزم به فروش یا پیشنهاد فروش سهام با قیمتی می کند که تحت فرمول تعیین شده است. ریسکهای قابلتوجهی برای توقیف در نظر گرفته نمیشوند و هرگز به رسمیت شناختن درامد را به تعویق نمیاندازند بنابراین ارایه دهنده خدمات بلافاصله پس از اعطای کمک هزینه عایدی را تشخیص میدهد و به شرکت اجازه کسر داده میشود. محدودیت غیر گذشت وابسته به سرویس دهنده انجام خدمات برای تعداد مشخصی از سال است. بلکه محدودیت پس از وقوع یک رویداد خاص مانند تغییر در کنترل و فسخ اشتغال یا مرگ سرویس دهنده خاتمه خواهد یافت. هنگامی که یک کارفرما نیاز به فروش سهام به کارفرما در ارزش دفتری هر زمان که کارمند مایل به دور از هر دلیلی محدودیت غیر گذشت مشترک (به طور کلی با کارفرمای غیر دولتی) است. در این صورت ارزش دفتری هنگام تعیین مبلغ گنجانده شده به عنوان غرامت در سود ناخالص سرویس دهنده در نظر گرفته می شود. کارمند تفاوت بین ارزش دفتری و هر مبلغ پرداختی برای سهام را به عنوان غرامت تشخیص می دهد. مشاهده ایرک §83 (د) و گنج. رگ. §§ 1.83-3 (ساعت) و 1.83-5.
سود سهام از سهام محدود. اگر یک کارمند یا پیمانکار مستقل سود سهام یا سایر درامدها را از سهام محدود شده قابل ملاحظه ای دریافت کند, مبالغ جبران خسارت اضافی به فرد در نظر گرفته می شود و باید درامد لحاظ شود, مشمول مالیات اشتغال هستند, و ممکن است توسط شرکت کسر شود. گنج را ببینید. رگ. § 1.83-1(الف)(1) و 1.83-1(و) مثال (1). با این حال, اگر کارمند به موجب IR 83(ب), سود سهام به عنوان سود سهام به جای جبران خسارت درمان. هنگامی که جلیقه جایزه سهام محدود, سود سهام به عنوان سود سهام به جای جبران خسارت درمان.
مشکلات احتمالی مربوط به گزینه های سهام
به منظور تعیین اگر موضوع را با گزینه های سهام وجود دارد, امتحان باید نوع گزینه سهام دریافت شده توسط فرد تعیین. بطور کلی, گزینه های دریافت شده توسط مدیران به نام "گزینه های غیر قانونی."کارفرمایان اختیار بیشتری در اعطای گزینه های غیر قانونی در مقایسه با گزینه های قانونی دارند. گزینه های قانونی شامل گزینه های تشویقی سهام است که در 422 دلار و گزینه هایی که تحت طرح خرید سهام کارمندان اعطا می شود و در 423 دلار توضیح داده شده است.
گزینه های قانونی سهام شامل ایزو و گزینه های اعطا شده تحت یک اس پی اس است که فقط می تواند به کارمندان اعطا شود. اعمال گزینه های قانونی منجر به پرداخت (جبران خسارت) یا مالیات به کارمند نمی شود و کارفرما ممکن است کسر جبران خسارت را نداشته باشد. مالیات اشتغال مانند فیکا, فوتا, و فیتو پس از اعمال گزینه ایزو یا ای پی اعمال نمی شود. مشاهده اطلاعیه 2002-47, 2002-2 سی. بی. 97 (این اخطار برای یک مهلت قانونی در ارزیابی فیکا فراهم شد, لایحه, و فیتو در هر دو ورزش از یک گزینه سهام قانونی و یا وضع سهام خریداری شده توسط یک کارمند به موجب ورزش از یک گزینه سهام قانونی), اتریش § § 3121(یک)(22), 3306(ب)(19), 421(ب), و 423(ج). برای کسب اطلاعات در مورد مالیات اشتغال, مشاهده اطلاع 2002-47.
ممتحن باید شرایط یک گزینه قانونی را بررسی کند و بررسی کند که مجاز نیست به غیر از یک گزینه سهام قانونی با او رفتار شود. اگر مدیر اجرایی مجاز باشد این گزینه را به چیزی غیر از گزینه قانونی تبدیل کند, سپس گزینه به عنوان یک گزینه سهام غیر قانونی در نظر گرفته می شود, منوط به فیکا, فوتا و فیتو در زمان ورزش (برگرد قانون. 78-185, 1978-1 سی. بی. 304).
وضع مقدماتی رخ می دهد که کارمند دارای سهام برای حداقل دو سال از تاریخ کمک مالی و یک سال از تاریخ ورزش. اگر برگزاری خاص دوره مورد نیاز ملاقات کرد, سپس کارمند به رسمیت می شناسد سود سرمایه (یا از دست دادن) در وضع سهام (اما هنوز هیچ کسر برای کارفرما وجود دارد).
اگر گزینه قیمت ورزش گزینه کمتر از سهم زمانی که گزینه اعطا شد قوانین ویژه وضع مقدماتی سهام خریداری شده تحت اسپانسر اعمال می شود. 423-حقوق کارگران کمتر از حقوق کارگران است:
اگر قیمت گزینه ثابت نیست و تعیین در زمان گزینه اعطا شده است, قیمت گزینه محاسبه خواهد شد به عنوان اگر گزینه در تاریخ اعطای اعمال شده بود. گنج را ببینید. رگ. 1.423 دلار-2(ک) (1). این جبران خسارت مشمول این نیست فیکا, فوتا یا فیتو. به اطلاعیه 2002-47 مراجعه کنید. هر گونه افزایش اضافی در وضع سهام به عنوان افزایش سرمایه مشخص می شود. مشاهده ایرک §423 (ج). کارفرما برای جبران خسارت شناخته شده توسط کارمند تحت این قانون خاص هیچ کسر مالیاتی دریافت نمی کند. گنج را ببینید. رگ. 1.423 دلار-2(ک)(1)(سوم).
- مازاد سهم در تاریخ وضع خود را بیش از مبلغ پرداخت شده برای سهم, یا
- بیش از سهم در تاریخ اعطای گزینه بیش از قیمت ورزش.
عدم رعایت الزامات دوره نگهداری منجر به رد صلاحیت سهام خریداری شده با استفاده از گزینه قانونی سهام می شود. در این صورت کارمند جبران خسارت (درامد عادی) در تاریخ وضع رد صلاحیت برابر با تفاوت بین قیمت ورزش و سهام زیربنایی در تاریخ ورزش است. اگر سهام مورد نظر محدود شده باشد (یعنی در معرض خطر قابل توجهی از توقیف) درامد تفاوت بین قیمت ورزش و اف ام وی در تاریخ پایان محدودیت است. در صورت رد صلاحیت کارفرما حق کسر دستمزد مربوطه را دارد.
طبق گنج. رگ. §1.6041-2(یک) (1), جبران خسارت از وضع رد صلاحیت در نظر گرفته شده است دستمزد, باید گزارش در فرم کارمند عرض-2, و معافیت در اظهارنامه مالیاتی کارفرما است. با این حال, عواید ناشی از رد صلاحیت منوط به این نیست فیکا, فوتا یا فیتو. برای کسب اطلاعات در مورد مالیات اشتغال, مشاهده اطلاع 2002-47.
محدودیت سالانه $100,000 در ارزش ایزو یک کارمند وجود دارد که ممکن است برای اولین بار در طول هر سال تقویمی قابل اجرا باشد. مشاهده ایرک §422 (د). این محدودیت بر اساس میزان سهام در زمان اعطای گزینه و نه در زمان جلیقه گزینه تعیین می شود. تا حدی که ایزو برای اولین بار قابل اعمال است (روز اول بیش از F 100,000), مقدار بیش از 1 100,000 به عنوان یک گزینه غیر قانونی درمان, موضوع را به تمام قوانین مالیاتی اشتغال حاکم بر این گزینه ها. در زمان ورزش این امر منجر به عواید عادی به کارمند و کسر دستمزد به کارفرما می شود. گنج را ببینید. رگ. §1.422-4 برای قوانین مربوط به rule 100,000 قانون. مشاهده جمهوری اسلامی ایران 4 422 (ج) (5) برای قوانین ویژه برای یک 10% مالک.
برای گزینه های اعطا شده تحت پارلمان اروپا, هیچ کارمند مجاز به تعلق حق خرید سهام از کارفرما است که بیش از 2 25,000 از اف ام وی از سهام (تعیین زمانی که گزینه های اعطا شده است) برای هر سال تقویم که در این گزینه برجسته است. مشاهده جمهوری اسلامی ایران 4 423 (ب) (3) و گنج. رگ. §1.423-2 (من).
علاوه بر صدور فرم عرض 2, یک کارفرما یک نیاز گزارش اطلاعات تحت جمهوری اسلامی است 6 6039 پس از اعمال یک گزینه قانونی. 6039 IR نیاز به شرکت های بزرگ برای تزیین بیانیه کتبی به هر یک از کارکنان در یا قبل از ژانویه 31 سال پس از سال که بیانیه مورد نیاز است:
انتقال سهام به کارمند بر اساس اعمال ایزو پس از 31 دسامبر 2009 در فرم 3921 گزارش خواهد شد. با توجه به اعمال یک گزینه تحت اسپانیایی پس از 31 دسامبر 2009 انتقال سهام به کارمند در فرم 3922 گزارش شده است. 6039 دلار نیز شرکت ها را ملزم می کند تا بازگشت اطلاعات را با سازمان امور مالیاتی ثبت کنند.
- انتقال سهام شرکت به دنبال اعمال ایزو توسط کارمند; و
- شرکت(یا نماینده اش) اولین انتقال عنوان قانونی سهمی از سهام خریداری شده توسط کارمند را به دنبال اعمال گزینه ای که در 423 دلار استرالیا شرح داده شده ثبت می کند.
گزینه های سهام غیر قانونی به طور کلی منجر به درامد و دستمزد عادی در تاریخ ورزش یا سایر موارد می شود (کشیش حاکم. 78-185). این شرکت به طور کلی حق کسر مربوطه تحت عنوان IR 83(ساعت), مگر اینکه تحت جمهوری اسلامی ایران مجاز 1 162(متر) و 280 گرم. گزینه های غیر قانونی با قیمت ورزش کمتر از قیمت ورزش در تاریخ اعطای (یک "گزینه با تخفیف") ممکن است موضوع را به ir 409با. مقررات نهایی تحت تابعیت ir 409با.
گزینه های غیر قانونی سهام تحت محرومیت دستمزد قرار نمی گیرند IR 3121(الف)(22) یا 3306(ب)(19), و مشمول مهلت قانونی تحت اطلاع نیست 2002-47. قوانین ویژه برای گزینه ای که به راحتی قابل تشخیص است اعمال می شود. بطور کلی, این شرکت می تواند یک گزارش گزینه سهام غیر قانونی که باید نشان دهد فراهم, توسط کارمند, تاریخ اعطای گزینه, تاریخ ورزش, مالیات اشتغال نکردن و نوع بازگشت اطلاعات مبله. این گزارش ممکن است برای تطبیق کسر مالیات در برنامه اظهارنامه مالیاتی شرکت استفاده شود م-3 به فرم های عر ض-2 صادر شده برای کارمندان. جبران خسارت کارکنان سابق باید در فرم عرض 2 گزارش شده است. مصالحه باید برای برخی از تمرینات بزرگتر به کارمند گزینه گزارش درامد در کادر درخواست 1و جعبه 12, کد پنجم از فرم عرض 2. گام های اضافی باید برای تطبیق کسر به سال مناسب برای شرکت های با پایان سال مالی گرفته شود. اختلاف در مصالحه ممکن است نشان دهنده یک موضوع مالیات بر عایدی یا اشتغال باشد.
اگر گزینه ها به مدیران پیشنهاد می شود, مشخص کنید که فرم 1099 صادر شده است یا خیر. این گزینه باید در اظهارنامه مالیاتی فردی مدیر (به عنوان مثال برنامه ج یا در خط 21, سایر درامدها) همراه با مالیات خود اشتغالی در هنگام ورزش یا سایر موارد گزارش شود.
مشخص است که تمام فیکا مناسب, لایحه, و فیتو سپرده. اگر مالیات اشتغال برابر و یا بیش از 1 100,000 در هر روز در طول یک دوره سپرده, این شرکت ملزم به واریز مالیات توسط روز بانکی بعدی, صرف نظر از اینکه سپرده ماهانه یا نیمه هفتگی هستند. اگر بزرگ برنامه متر-3 تنظیمات برای گزینه های اعمال وجود دارد و اگر برنامه سپرده متفاوت نیست, مشورت با یک متخصص مالیات اشتغال برای راهنمایی در پیگیری یک شکست ممکن است به سپرده مجازات تحت جمهوری اسلامی ایران 6 6656.
انواع دیگر غرامت مبتنی بر حقوق صاحبان سهام
طرح سهام فانتوم ترتیب که معوق مقدار توسط یک مرجع به سهام فرضی "فانتوم" سهام کارفرما بدون صدور سهام واقعی به کارمند تعیین می شود. بسته به شرایط ترتیب کارمند ممکن است حق دریافت تنها رشد ارزش سهام بین زمان کارفرما جوایز سهام فانتوم و زمان کارمند وجوه کردن سهام. متناوبا, کارمند ممکن است حق دریافت کل ارزش سهام و همچنین هر گونه سود سهام پرداخت شده از زمان کارفرما اعطا سهام فانتوم. کارفرما سهام واقعی سهام برای کارمند را نگه ندارد, اما بسته به شرایط طرح, کارمند ممکن است در سهام واقعی و یا به صورت نقدی در زمان پول نقد از پرداخت.
با وجود نام خود را, طرح سهام فانتوم غیر واجد شرایط جبران معوق هستند (نقدینگی) ترتیبات, ترتیبات سهام نیست. کمیته بین المللی المپیک IR 3121(ولت)(2) فراهم می کند که تنظیم یک نقدینگی است اگر کارمند یک حق از نظر قانونی اتصال در یک سال تقویم به ارزش نقدی از تعداد معینی از سهام است که در یک سال تقویم بعد پرداخت می شود. به طور معمول, فرد حق دارد برای دریافت ارزش نقدی از تعداد سهام فانتوم که به حساب فرد پس از فسخ اشتغال اعتبار شده است. ممتحن باید تعیین کند که شرکت درگیر چنین شیوه هایی است یا خیر و در این صورت درک درستی از شرایط ترتیب داشته باشد. مشاهده مقررات نهایی تحت IR 409الاتمتحده.
سپاه پاسداران انقلاب اسلامی §3121(ولت)(2) معاملات با درمان برخی از جبران خسارت معوق & ترتیبات کاهش حقوق و دستمزد به طور خاص درمان برخی از طرح های جبران خسارت معوق بی حد و حصر. گنج. رگ. § 31.3121 (پنجم) (2) -1(ب) (4) (دوم) مورد بحث برنامه, ترتیبات, و مزایای که برای تعویق جبران خسارت مانند گزینه های سهام را فراهم نمی کند, حقوق سهام قدردانی, و دیگر حقوق ارزش سهام. گنج. رگ. § 31.3121 (ولت) (2) -1(ب) (5) مثال 8 یک قانون زمان بندی ویژه برای جبران معوق فاقد صلاحیت فراهم می کند, که ممکن است شامل سهام فانتوم. بر اساس قانون زمان بندی ویژه سهام فانتوم دستمزد در زمان اعتبار به حساب کارمند (زمانی که واگذار شده است) است. اگر "در نظر گرفته شود" زمانی که به حساب کارمند اعتبار, سپس هر گونه قدردانی در ارزش سهام است دستمزد فیکا نیست که اجرایی وجوه-از سهام فانتوم. با این حال, چنین قدردانی به کارمند و موضوع را به فیتو است.
حقوق قدردانی سهام روش دیگری برای جبران خسارت کارمندان یا پیمانکاران مستقل است. حق تمجید از سهام یک توافق در طول یک دوره مشخص است که کارمند حق دارد ارزش افزوده سهام کارفرما را با نقد کردن یا اعمال سار دریافت کند. کارمند تنها می تواند از قدردانی در ارزش سهام بهره مند; از این رو, یک رویداد مشمول مالیات می کند تا زمانی که ورزش از یک سر را. مبلغ دریافتی پس از اعمال سار شامل درامد کارمند است و دستمزد را تشکیل می دهد و در این زمان به کارفرما کسر می کند. رجوع به کشیش شود. 80-300, 1980-2 ج. بی. 165, کشیش. 82-121, 1982-1 سی.بی. 79, و گنج. رگ. 1.451-2 دلار (الف). حقوق قدردانی سهام مشمول قانون زمانبندی ویژه تحت قانون 3121 دلار(ولت)(2) به تعویق نیفتاده است. گنج را ببینید. رگ. §31.3121 (پنجم) (2) -1(ب) (4) (دوم) و توجه 2005-1. با این حال اگر شرایط سار مبلغی را که یک کارمند ممکن است در حین تمرین دریافت کند محدود کند, سازمان امور مالیاتی در سال مالیاتی که حداکثر محدودیت کسب شده است به طور سازنده دریافت کرده است. دیدن حکم نامه خصوصی (پلور) 8104119. علاوه بر این کارمندی که نتواند از سار استفاده کند ارزش سهام را در پایان دوره خود به طور سازنده دریافت کرده است. مشاهده پل 8120103.
واحد سهام محدود نا امن هستند, وعده های تهی به پرداخت پول نقد یا سهام در اینده و فاقد صلاحیت جبران معوق موضوع به جمهوری اسلامی در نظر گرفته considered 3121(پنجم)(2), 451 و 409 الف. به طور معمول, یک واحد سهام محدود نشان دهنده یک سهم از سهام واقعی. واحدهای سهام محدود به طور کلی در صورت رعایت الزامات مشمول مالیات نیستند, یا در غیر این صورت از معاف هستند, 451 دلار و 409 الف. بطور کلی, یک رویداد مشمول مالیات تا واگذاری واحد سهام محدود اتفاق نمی افتد. بهعلاوه واحدهای سهام محدود 83 دلار ملک محسوب نمیشوند زیرا هیچ ملک واقعی منتقل نشدهاست و بنابراین انتخابات 83 دلاری با توجه به اعطای یک واحد سهام محدود نمیتواند انجام شود.
- واحد سهام محدود با سهام حل و فصل. سهام محدود واحد قابل پرداخت در سهام شبیه به یک جایزه سهام محدود است, جز این که کارفرما سهام به کارمند انتقال تا زمانی که محدود جلیقه واحد سهام. واحدهای سهام محدود شده در انبار مشمول 451 دلار و 409 دلار استرالیا هستند (مگر اینکه یک استثنا راضی باشند) اما مشمول 83 دلار جمهوری اسلامی نیستند. واحد سهام محدود حل و فصل در سهام موضوع را به IR 83 تنها زمانی که سهام است که در واقع به کارمند منتقل. به طور معمول ارزش سهام منتقل شده در سود ارایه دهنده خدمات قابل احتساب است و کسر مربوطه به گیرنده خدمات مجاز است.
- واحد سهام محدود با پول نقد حل و فصل. واحد سهام محدود قابل پرداخت به صورت نقدی ترتیبی است که کارمند حق دریافت ارزش واحد را در تاریخ جلیقه واحد داشته باشد. واحدهای سهام محدود قابل پرداخت به صورت نقدی هرگز مشمول 83 دلار جمهوری اسلامی نمی شوند زیرا هیچ ملکی هرگز منتقل نمی شود. مبلغ وجه نقد دریافتی پس از واگذاری واحد سهام محدود به عایدی ارایه دهنده خدمات تعلق می گیرد و کسر مربوطه به گیرنده خدمات مجاز است.
حکم سهام شبیه به گزینه های سهام هستند. اینها گواهینامه هایی هستند که به مالک اجازه می دهند تعداد مشخصی از سهام را در یک زمان مشخص با قیمت مشخص خریداری کند. در حالی که حکم به طور معمول اعطا شده به غیر کارکنان (از جمله سرمایه گذاران خارجی) گزینه های سهام به طور معمول به کارکنان و سایر سرویس دهندگان اعطا شده است. اینها معمولا گزینه هایی برای خرید سهام در مدت زمان طولانی هستند و ابزارهایی هستند که به راحتی قابل انتقال هستند. دیدن فرهنگ لغت قانون سیاه 1617 (ویرایش 8. 2004). بطور کلی, حکم برای اهداف مالیاتی جبرانی نیست; با این حال, برخی از گزینه های ممکن است به اشتباه به عنوان "حکم اشاره."بسته به حقایق و شرایط, حکم در واقع در ازای عملکرد خدمات صادر شده و باید موضوع را به مالیات تحت جمهوری اسلامی IR 83. به منظور تعیین اگر درمان مالیاتی مناسب و در نظر گرفتن داده شد, یک کپی از قرارداد حکم سهام و مستندات طرح اساسی (در صورت وجود) باید به دست.
منابع اضافی
سوالات فنی ممکن است به گروه تمرین جبران خسارت و مزایا در وب سایت کابین ارسال شود. بازرسان ممکن است از انجمن بحث وب سایت استفاده کنند یا درخواست رسمی ارسال کنند.
